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Novedades Tributarias 2016/2017 en el Pais Vasco

  • Categoría: Noticias

Con la publicación de las últimas Normas Forales por las que se aprueban determinadas medidas en materia fiscal se han introducido en los tres Territorios Forales diversas reformas que afectan a los principales impuestos como consecuencia de la necesidad de adaptar su contenido a las modificaciones operadas en otros ámbitos normativos, a las  exigencias de la lucha contra el fraude fiscal y en general a la necesidad de introducir mejoras y de adecuarlo a la situación económica y social actual.

En lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas hay que destacar las siguientes medias:

  • Se incorporan como supuestos de exención las becas concedidas por fundaciones bancarias y las prestaciones familiares vinculadas al cuidado de menores afectados por cáncer u otra enfermedad grave.
  • Como excepción a la obligación de mantenimiento durante el plazo de 5 años de la actividad económica para la exención de la prestación única por desempleo, se establecen los casos en los que el incumplimiento derive de la liquidación de la empresa o de la actividad económica con motivo de un procedimiento concursal.
  • Se introduce en Bizkaia y Gipuzkoa una nueva exención relativa a los rendimientos procedentes de Planes de Ahorro a Largo Plazo.
  • En Araba y en Gipuzkoa se introduce la exención de los rendimientos percibidos por el desempeño de funciones de monitor, árbitro, juez, delegado, responsable deportivo…introducida en Bizkaia con efectos 2015.
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo mínimo exigido entre la primera prima y el momento de la constitución de la renta vitalicia, para la exención de los rendimientos de los Planes Individuales de Ahorro Sistemático. 
  • Se regula el régimen fiscal de las rentas obtenidos por socios de sociedades civiles situadas en Territorio Común que tributen por el impuesto sobre Sociedades.
  • Se modifica el régimen de las rentas obtenidas como consecuencia de la distribución de prima de emisión y de la reducción de capital con devolución de aportaciones, tributando en primer lugar aquellas que se correspondan con reservas no distribuidas. (En Araba y Gipuzkoa con efectos 2017).
  • Se modifica el método para calcular el rendimiento neto derivado del subarrendamiento de viviendas, aplicando la bonificación del 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por el subarrendamiento y los gastos de arrendamiento. (En Gipuzkoa con efectos 2017).
  • Se introduce en Araba y Bizkaia un nuevo supuesto de ganancia patrimonial exenta, incluyendo aquellas ganancias patrimoniales cuyo importe total obtenido se destine en el plazo de 6 meses a constituir una renta vitalicia asegurada, de hasta un máximo de 240.000€.
  • Se da una nueva redacción al artículo que regula la imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional, distinguiendo la renta a imputar en función de si la entidad no residente dispone de medios personales y materiales propios o no. (En Gipuzkoa con efectos 2017).
  • Se añaden 2 reglas nuevas de imputación temporal en relación con las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas y con las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados.
  • Se elimina en Bizkaia y Gipuzkoa la posibilidad de aplicar la deducción por discapacidad o dependencia en los casos de parentesco por afinidad.

En el Impuesto sobre el Patrimonio:

  • En Gipuzkoa se reforma el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, con efectos 1 de enero de 2016, introduciendo las modificaciones necesarias para la adaptación al nuevo Derecho Civil Foral Vasco. 
  • En este sentido se incluyen como contribuyentes las herencias pendientes del ejercicio de un poder testatorio e introduce las reglas de atribución e imputación de los elementos patrimoniales para estos supuestos.

En el Impuesto sobre Sociedades:

  • Se incorpora un tratamiento tributario especial a los socios de las sociedades civiles que tributen en Territorio Común por el Impuesto sobre Sociedades.
  • Se modifican las reglas para la amortización de los activos intangibles, que pasan a ser deducibles en función de su vida útil o, si no es estimable, hasta un máximo de un 10% anual.
  • Se introducen nuevas reglas en relación con el fondo de comercio a fin de adaptarse a las modificaciones contables (Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de cuentas).
  • Se modifican las reglas para la aplicación del Patent Box. A partir del 1 de enero de 2017 se permite la reducción en la base imponible del 70% de las rentas netas obtenidas por la cesión de la propiedad industrial e intelectual cuando la propiedad haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante la subcontratación con terceros no vinculados. En los demás casos el porcentaje de reducción variará en función del gasto de subcontratación.
  • En operaciones vinculadas, se aumenta del 5% al 25% la participación de los socios en la entidad para que exista vinculación y se elimina la vinculación entre la entidad  los consejeros y administradores en lo que se refiere a la retribución de sus funciones. Asimismo se aumenta la información y la documentación a presentar en las operaciones vinculadas tanto en relación con el grupo como individual.
  • Se introduce la obligación de presentar la información país por país para aquellas entidades cuyo volumen de operaciones, o con el grupo, hubiese sido en los doce meses anteriores al inicio del periodo impositivo sea al menos de 750 millones de euros.
  • Se incluyen, al igual que en renta, nuevas reglas  para  la imputación de rentas obtenidas por entidades no residentes, en función de si la no residente dispone o no de medios materiales y personales propios. (En Gipuzkoa estos cambios se producen con efectos 2017).
  • En relación con las AIEs, en aquellas en las que las aportaciones de los socios sean calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a criterios contables,  se introduce como límite a la imputación de las bases imponibles negativas y de las deducciones de cuota a los socios un importe máximo, a efectos de cuota, del 1,20% de las aportaciones desembolsadas por el socio al capital de la Agrupación. (En Araba el coeficiente máximo es del 1%). En estos casos los socios tampoco integrarán en la liquidación las deducciones de I+D+i.
  • Se introduce en Bizkaia y Gipuzkoa la posibilidad de que los contribuyentes que financien proyectos en I+D+i sean quienes se apliquen las deducciones previstas en los artículos 62 a 64 de la NFIS y no quienes desarrollan esos proyectos, con un límite del 1,20% de la cantidad invertida.
  • Se introducen nuevas reglas de imputación temporal para los supuestos de quitas y esperas.
  • Se incluyen algunas modificaciones técnicas en los regímenes especiales previstos en el título VI de la Norma Foral del Impuesto.
  • Se desarrolla en Araba la disposición adicional decimoquinta donde se regulan los Incentivos para el fomento de la cultura, de manera similar a la de Bizkaia.

En relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en Araba y Gipuzkoa se producen los siguientes cambios:

  • En Araba pasan a incluirse entre las deudas deducibles a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, las contraídas en el plazo anterior al fallecimiento del causante y las existentes entre padres e hijos.
  • En Araba y Gipuzkoa se modifica la regulación de las reducciones aplicables en los supuestos de adquisiciones "inter-vivos" de empresas individuales y participaciones en entidades, por parte del cónyuge o pareja de hecho y determinados familiares, al reducir de 65 a 60 años la edad mínima del donante para realizar la transmisión.
  • Asimismo, tanto en las transmisiones “mortis causa” como “inter-vivos”, se introduce una excepción a la obligación de mantener la empresa o la participación en entidades durante los cinco años siguientes a la transmisión, cuando se produzca la liquidación de la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.
  • En Gipuzkoa se adapta la Norma Foral a las peculiaridades propias del Derecho Civil del País Vasco, regulando por primera vez en Gipuzkoa las especialidades tributarias de la herencia pendiente del ejercicio de un poder testatorio.
  • Con efectos a partir del 19 de noviembre de 2016 se elimina en Gipuzkoa la posibilidad de acordar el aplazamiento de pago de las cuotas resultantes por herencia o legado hasta la consolidación del dominio, siempre que el interesado declare carecer bienes bastantes para satisfacerlo y sea posible garantizar el pago.

En el Impuesto sobre el Valor Añadido:

  • Se establece un régimen transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, aumentando el límite para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca de 150.000 euros a 250.000 euros.
  • Se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido a fin de  incorporar las modificaciones reglamentarias necesarias para regular el nuevo sistema de llevanza de libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.

En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados:

  • Se establece como beneficio fiscal para las sociedades laborales, una bonificación del 99% de las cuotas que se devenguen por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, por la adquisición de bienes y derechos provenientes de la empresa de la que proceda la mayoría de los socios y socias trabajadoras de la sociedad laboral.
  • Se elimina en la comprobación de valores la regla por la que se establece que si el valor obtenido de la comprobación fuese el superior a efectos de la aplicación de la correspondiente regla del Impuesto sobre el Patrimonio, surtirá efecto en relación con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por dicho Impuesto por la anualidad corriente y las siguientes.

 

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